Các sai sót có thể xảy ra như: Sai số lượng hàng hoá, đơn giá, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tiền thuế giá trị gia tăng.
Theo điều 20, Thông tư 39/2014/TT-BTC thì Cách viết hóa đơn điều chỉnh như sau: "Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hoá, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hoá đơn số…, ký hiệu… "Hoá đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).
Sau đây Kế Toán Hà Nội sẽ đưa ra hai tình huống sai sót cụ thể rồi chúng ta sẽ tiến hành lập hóa đơn điều chỉnh:
TÌNH HUỐNG 1:
Công ty CP Kinh Việt mua 10 chiếc máy tính Acer của Công ty CP Nội Thất Đức Anh, đơn giá chưa thuế giá trị gia tăng: 11.000.000đ/chiếc, Hóa đơn số 0000068, ký hiệu: AB/14P, ngày 20/01/2014. Công ty CP Nội Thất Đức Anh đã thanh toán tiền hàng, đã nhận hóa đơn, nhận đủ hàng và đã kê khai thuế giá trị gia tăng theo tháng, đã nộp tờ khai tháng 01/2014 vào ngày 18/02/2014. Ngày 26/02/2014 Công ty CP Kinh Việt phát hiện sai về đơn giá của máy tính trên hóa đơn sau khi đã kê khai thuế. Giá chưa thuế GTGT ghi trong hợp đồng kinh tế là 10.000.000 đồng/chiếc.
CÁCH LÀM:
- Kế toán bên Công ty CP Nội Thất Đức Anh đã ghi sai đơn giá chưa thuế GTGT, tăng 1.000.000 đồng/chiếc.
Cách xử lý: Kế toán phải làm điều chỉnh giảm đơn giá của máy tính Acer.
– Sau khi phát hiện ra sai sót thì bên Công ty CP Nội Thất Đức Anh và Công ty CP Kinh Việt phải lập biên bản ghi nhận rõ sai sót bằng văn bản.
– Lập hóa đơn điều chỉnh giảm đơn giá của máy tính theo mẫu sau:
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AB/14P Liên 3: Nội Bộ Số: 0000168 Ngày 26 tháng 02 năm 2014 Đơn vị bán hàng: Công ty CP Nội Thất Đức Anh
Mã số thuế: |
|||||||||
|
Điện thoại: …………………………………………. Số tài khoản ……………………………… |
|||||||||
|
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thanh Tâm |
|||||||||
|
Hình thức thanh toán:…… CK …………… Số tài khoản……………………… |
|||||||||
|
STT |
Tên hàng hóa, dịch vụ |
Đơnvị tính |
Số lượng |
Đơn giá |
Thành tiền |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6=4×5 |
||||
|
01 |
Điều chỉnh giảm đơn giá, thành tiền và tiền thuế của máy tính Acer của HĐ số 0000068, ký hiệu: AB/14P, ngày 20/01/2014 |
Chiếc |
10 |
1.000.000 |
10.000.000 |
||||
|
Cộng tiền hàng 10.000.000 |
|||||||||
|
Thuế suất GTGT: 10% 1.000.000 |
|||||||||
|
Tổng cộng tiền thanh toán: 11.000.000 Số tiền viết bằng chữ: Mười một triệu đồng chẵn./. |
|||||||||
|
Người mua hàng |
Người mua hàng Nguyễn Thanh Tâm |
Thủ Trưởng đơn vị |
|||||||
Chú ý: Hóa đơn điều chỉnh giảm bên trên không được ghi số âm.
Hướng dẫn kê khai thuế hóa đơn điều chỉnh
* Bên bán: Công ty CP Nội Thất Đức Anh lập hóa đơn điều chỉnh và kê khai vào bảng kê bán ra của kỳ kê khai thuế tháng 02/2014
* Bên mua: Công ty CP Kinh Việt kê khai vào bảng kê mua vào của kỳ kê khai thuế tháng 02/2014
Chú ý: Để thể hiện là hóa đơn điều chỉnh giảm khi kê khai thuế để giá trị của tiền hàng và tiền thuế trong ngoặc (…) có nghĩa là kê âm.
TÌNH HUỐNG 2:
Công ty CP Kinh Việt mua 10 chiếc máy tính Acer của Công ty CP Nội Thất Đức Anh, đơn giá chưa thuế giá trị gia tăng: 11.000.000đ/chiếc, Hóa đơn số 0000068, ký hiệu: AB/14P, ngày 20/01/2014. Công ty CP Kinh Việt đã thanh toán tiền hàng, đã nhận hóa đơn, nhận đủ hàng và đã kê khai thuế giá trị gia tăng theo tháng, đã nộp tờ khai tháng 01/2014 vào ngày 18/02/2014. Ngày 26/02/2014 Công ty CP Nội Thất Đức Anh phát hiện sai về thuế suất thuế GTGT là 5% , thuế suất thuế GTGT của máy tính đúng là 10% trên hóa đơn sau khi đã kê khai thuế.
CÁCH LÀM:
Kế toán phải làm điều chỉnh tăng thuế suất của máy tính Acer.
– Sau khi phát hiện ra sai sót thì bên Công ty CP Nội Thất Đức Anh và Công ty CP Kinh Việt phải lập biên bản ghi nhận rõ sai sót bằng văn bản.
– Lập hóa đơn điều chỉnh tăng thuế suất của máy tính theo mẫu sau:
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AB/14P Liên 3: Nội Bộ Số: 0000168 Ngày 26 tháng 02 năm 2014 Đơn vị bán hàng: Công ty CP Nội Thất Đức Anh
Mã số thuế: |
|||||||||
|
Điện thoại: …………………………………………. Số tài khoản ……………………………… |
|||||||||
|
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thanh Tâm |
|||||||||
|
Hình thức thanh toán:…… CK …………… Số tài khoản……………………… |
|||||||||
|
STT |
Tên hàng hóa, dịch vụ |
Đơnvị tính |
Số lượng |
Đơn giá |
Thành tiền |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6=4×5 |
||||
|
01 |
Điều chỉnh tăng thuế suất, tiền thuế của máy tính Acer của HĐ số 0000068, ký hiệu: AB/14P, ngày 20/01/2014 |
|
|
|
|
||||
|
Cộng tiền hàng |
|||||||||
|
Thuế suấtGTGT: 10% 500.000 |
|||||||||
|
Tổng cộng tiền thanh toán: 500.000 Số tiền viết bằng chữ: Năm trăm nghìn đồng chẵn./. |
|||||||||
|
Người mua hàng |
Người mua hàng Nguyễn Thanh Tâm |
Thủ Trưởng đơn vị |
|||||||
Hướng dẫn kê khai thuế hóa đơn điều chỉnh
* Bên bán: Công ty CP Nội Thất Đức Anh lập hóa đơn điều chỉnh và kê khai vào bảng kê bán ra của kỳ kê khai thuế cho tháng 02
* Bên mua: Công ty CP Kinh Việt kê khai vào bảng kê mua vào.
Chú ý: Để thể hiện là hóa đơn điều chỉnh tăng khi kê khai thuế thì tiền thuế để dương.
Cột ghi chú: ghi tăng thuế suất thuế GTGT của kỳ tính thuế tháng 01 năm 2014
Thầy Nguyễn Việt Anh – CN Long Biên
