Ngày đăng: 08/10/2018 | Chuyên mục: Nghiệp vụ kế toán | Lượt xem: 26


     

KTHN Group Thời điểm xác định thuế GTGT là thời điểm nào? Được quy định ở Thông tư nào? Bài viết sau đây, KẾ TOÁN HÀ NỘI sẽ hướng dẫn bạn đọc thời điểm xác định thuế GTGT một cách chính xác nhất nhé!

Xem thêm:

>> Mức xử phạt vi phạm hành chính kế toán theo quy định mới nhất 2018

>> Nghị định số 39/2018/NĐ-CP hướng dẫn thi hành Luật hỗ trợ doanh nghiệp vừa và nhỏ

>> Hỗ trợ kê khai thuế mới nhất phiên bản HTKK 4.0.7 ngày 25/09/2018

>> Quy định về hoá đơn điện tử mới nhất 2018

1. Căn cứ pháp lý:

 Đối với các hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ, xây dựng … được hướng dẫn cụ thể tại Điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTC.

2. Thời điểm xác định thuế GTGT là thời điểm nào?

Năm 2018 – Thời điểm xác định thuế GTGT là khi nào?

Căn cứ vào Điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về thời điểm xuất hóa đơn GTGT, thì:

 a. Thời điểm xác định thuế GTGT đối với hàng hóa.

Đó là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Ví dụ:

Ngày 05/09/2018 Công ty A bán cho Công ty B 05 máy điều hòa thì thời điểm xác định thuế GTGT là ngày 05/09/2018, dù công ty B thanh toán luôn số tiền của 05 chiếc điều hòa này hay chưa.

Đối với trường hợp này thì đây cũng chính là thời điểm để xuất hóa đơn GTGT.

 b. Thời điểm xác định thuế GTGT đối với dịch vụ.

 – Thời điểm để xác định thuế GTGT là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Cụ thể:

Công ty A thực hiện cung cấp dịch vụ cho Công ty B:

Trường hợp 1: Sau khi công ty A hoàn thành dịch vụ đối với Công ty B thì đây chính là thời điểm xác định thuế GTGT, dù Công ty B đã thanh toán hay chưa thanh toán tiền (Đây cũng chính là thời điểm bắt buộc phải lập hóa đơn cung ứng dịch vụ).

Trường hợp 2: Trường hợp Công ty A tiến hành thu trước tiền hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền, đây cũng chính thời điểm phải xác định thuế GTGT.

  –  Đối với dịch vụ viễn thông thì thời điểm xác định thuế GTGT là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu về cước dịch vụ kết nối viễn thông theo hợp đồng kinh tế giữa các cơ sở kinh doanh dịch vụ thông nhưng chậm nhất không quá 2 tháng kể từ tháng phát sinh cước dịch vụ kết nối viễn thông.

 c. Đối với hoạt động cung cấp điện, nước sạch thời điểm xác định thuế GTGT là khi nào?

Thời điểm xác định thuế GTGT là ngày ghi chỉ số điện, nước tiêu thụ trên đồng hồ để ghi trên hóa đơn tính tiền.

Ví dụ: Ngày ghi chỉ số tiền điện là ngày 05/09/2018 là ngày xác định thuế GTGT chính là ngày 05/09/2018.

 d. Đối với hoạt động kinh doanh Bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, xây dựng nhà để chuyển nhượng hoặc xây dựng nhà cho thuê.

LÀ THỜI ĐIỂM THU TIỀN

 – Có hai cách để xác định thời điểm thu tiền, đó là căn cứ vào hợp đồng để thu tiền theo:

  Lợi ích và xu thế sá»­ dụng hóa đơn điện tá»­ Tiến độ thực hiện dự án; hoặc

  Lợi ích và xu thế sá»­ dụng hóa đơn điện tá»­ Tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng.

 – Cơ sở kinh doanh sẽ căn cứ vào số tiền đã thu được để thực hiện kê khai thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ.

 e. Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt (Bao gồm của đóng tàu).

Thời điểm xác định thuế GTGT là THỜI ĐIỂM NGHIỆM THU, BÀN GIAO công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt là đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

LƯU Ý:

Mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.

g. Đối với hàng hóa nhập khẩu thì thời điểm xác định thuế GTGT là khi nào?

Thời điểm xác định thuế GTGT là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.

Chú ý thêm: Đối với hàng hóa nhập khẩu thời điểm để được khấu trừ thuế GTGT là thời điểm nộp tiền thuế GTGT hàng nhập khẩu vào Ngân sách Nhà nước.

Qua bài viết này KẾ TOÁN HÀ NỘI hi vọng đã giúp bạn nắm bắt được thời điểm xác định thuế GTGT là khi nào đối với từng hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, xây dựng, lắp đặt để xuất hóa đơn đúng thời điểm để tránh bị truy thu nộp phạt.

»» Thời điểm để xuất hóa đơn GTGT được quy định tại Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC (cho đến năm 2018 thì chưa có văn bản nào quy định sửa đổi, bổ sung vấn đề này)

 

Xem thêm:

>> Mức xử phạt vi phạm hành chính kế toán theo quy định mới nhất 2018

>> Nghị định số 39/2018/NĐ-CP hướng dẫn thi hành Luật hỗ trợ doanh nghiệp vừa và nhỏ

>> Hỗ trợ kê khai thuế mới nhất phiên bản HTKK 4.0.7 ngày 25/09/2018

>> Quy định về hoá đơn điện tử mới nhất 2018